คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax)
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคิดจากยอดก่อน VAT × อัตราตามประเภทเงินได้ เช่น ค่าบริการ 3%, ค่าเช่า 5%, ค่าโฆษณา 2%, ค่าขนส่ง 1% แล้ว ยอดโอน = ยอดก่อน VAT + VAT − ภาษีหัก ณ ที่จ่าย เช่น ค่าบริการ 10,000 บาท + VAT 700 บาท หัก 3% (300 บาท) โอนจริง 10,400 บาท
ประวัติการคำนวณ (เก็บในเครื่องนี้)
วิธีใช้ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
- เลือกประเภทเงินได้ เช่น ค่าบริการ 3% หรือค่าเช่า 5% แล้วกรอกจำนวนเงิน
- ติ๊กว่าผู้รับจด VAT หรือไม่ และระบุว่ายอดที่กรอกรวม VAT แล้วหรือยัง
- ถ้าตกลงให้ผู้จ่ายรับภาระภาษีแทน เลือก “ออกแทนครั้งเดียว” หรือ “ตลอดไป” แล้วดูยอดโอนและยอดที่ต้องระบุใน 50 ทวิ
สูตรคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย = ยอดก่อน VAT × อัตรา
ยอดโอน = ยอดก่อน VAT + VAT 7% − ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
ออกภาษีแทนครั้งเดียว: เงินได้ = ยอด + (ยอด × อัตรา) แล้วหักภาษีจากเงินได้ใหม่นี้
ออกภาษีแทนตลอดไป: เงินได้ = ยอด ÷ (1 − อัตรา) ภาษี = เงินได้ − ยอด ผู้รับจึงได้รับยอดเต็มตามที่ตกลง
| ประเภทเงินได้ (ผู้รับเป็นนิติบุคคลหรือบุคคลธรรมดาที่อยู่ในไทย) | อัตรา |
|---|---|
| ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าวิชาชีพอิสระ | 3% |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน รางวัล ส่งเสริมการขาย | 5% |
| ค่าโฆษณา | 2% |
| ค่าขนส่ง (ไม่รวมขนส่งสาธารณะ) | 1% |
| เงินปันผล | 10% |
| ดอกเบี้ยเงินฝาก/หุ้นกู้ (บุคคลธรรมดา) | 15% |
ตัวอย่างการคำนวณ
บริษัทจ้างทำเว็บไซต์ค่าบริการ 10,000 บาท ผู้รับจ้างเป็นนิติบุคคลที่จด VAT
- VAT 7% = 700 บาท → ยอดตามใบแจ้งหนี้ 10,700 บาท
- หัก ณ ที่จ่าย 3% จากยอดก่อน VAT = 10,000 × 3% = 300 บาท
- โอนให้ผู้รับจ้าง 10,700 − 300 = 10,400 บาท และนำส่งภาษี 300 บาทด้วยแบบ ภ.ง.ด.53
ถ้าตกลง ออกภาษีแทนตลอดไป: เงินได้ = 10,000 ÷ 0.97 = 10,309.28 บาท ภาษี = 309.28 บาท ผู้รับจ้างได้ 10,000 + VAT 700 = 10,700 บาทเต็ม
สิ่งที่ผู้จ่ายเงินต้องทำ
- หักภาษีทุกครั้งที่จ่ายเงินได้ประเภทที่กฎหมายกำหนด (ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าโฆษณา ฯลฯ ที่จ่ายครั้งละ 1,000 บาทขึ้นไป)
- ออก หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ให้ผู้รับเงิน
- นำส่งภาษีภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือวันที่ 15 ถ้ายื่นผ่านอินเทอร์เน็ต: จ่ายบุคคลธรรมดาใช้ ภ.ง.ด.3 จ่ายนิติบุคคลใช้ ภ.ง.ด.53 ส่วนเงินเดือนพนักงานใช้ ภ.ง.ด.1
- ถ้าไม่หักหรือหักแล้วไม่นำส่ง ผู้จ่ายต้องรับผิดชดใช้ภาษีพร้อมเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน
คำถามที่พบบ่อย
หัก ณ ที่จ่าย 3% คิดจากยอดรวม VAT หรือไม่
ไม่ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคิดจากยอดก่อน VAT เช่น ค่าบริการ 10,000 บาท + VAT 700 บาท หัก 3% ของ 10,000 = 300 บาท ไม่ใช่ 3% ของ 10,700
ค่าเช่าบ้านหัก ณ ที่จ่ายกี่เปอร์เซ็นต์
ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่นิติบุคคลจ่ายให้ผู้ให้เช่าหัก 5% ถ้าผู้เช่าเป็นบุคคลธรรมดาทั่วไปที่ไม่ใช่ผู้มีหน้าที่หักภาษี ไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย
ออกภาษีแทนครั้งเดียวกับตลอดไปต่างกันอย่างไร
ครั้งเดียวคือผู้จ่ายรับภาระภาษีเฉพาะรอบแรก แล้วนำภาษีนั้นไปรวมเป็นเงินได้และหักภาษีอีกครั้ง ผู้รับยังถูกหักบางส่วน ส่วนตลอดไปคือคำนวณย้อนกลับให้ผู้รับได้ยอดเต็ม ด้วยสูตร ยอด ÷ (1 − อัตรา)
ฟรีแลนซ์ถูกหัก 3% แล้วต้องยื่นภาษีอีกไหม
ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ตอนต้นปี โดยนำเงินได้ทั้งปีไปคำนวณภาษีตามขั้นบันได แล้วนำภาษีที่ถูกหักตาม 50 ทวิมาหักออก ถ้าถูกหักไว้เกินจะได้เงินคืน